國家稅務總局

關于發布《稅收減免管理(lǐ)辦法》的(de)公告 

國家稅務總局公告2015年第43号

爲貫徹落實國務院行政審批制度改革精神，進一步做(zuò)好減免稅管理(lǐ)有關工作，現将國家稅務總局修訂後的(de)《稅收減免管理(lǐ)辦法》予以發布，自2015年8月(yuè)1日起施行。

　　特此公告。　　　　　　　　　　　　　　　

國家稅務總局

2015年6月(yuè)8日

稅收減免管理(lǐ)辦法

第一章(zhāng) 總 則

　　第一條 爲了(le)規範和(hé)加強減免稅管理(lǐ)工作，根據《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》(以下(xià)簡稱稅收征管法)及其實施細則和(hé)有關稅收法律、法規對(duì)減免稅的(de)規定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱的(de)減免稅是指國家對(duì)特定納稅人(rén)或征稅對(duì)象，給予減輕或者免除稅收負擔的(de)一種稅收優惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和(hé)稅額式減免三類。不包括出口退稅和(hé)财政部門辦理(lǐ)的(de)減免稅。

　　第三條 各級稅務機關應當遵循依法、公開、公正、高(gāo)效、便利的(de)原則，規範減免稅管理(lǐ)，及時(shí)受理(lǐ)和(hé)核準納稅人(rén)申請的(de)減免稅事項。

　　第四條 減免稅分(fēn)爲核準類減免稅和(hé)備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規規定應由稅務機關核準的(de)減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的(de)減免稅項目。

　　第五條 納稅人(rén)享受核準類減免稅，應當提交核準材料，提出申請，經依法具有批準權限的(de)稅務機關按本辦法規定核準确認後執行。未按規定申請或雖申請但未經有批準權限的(de)稅務機關核準确認的(de)，納稅人(rén)不得(de)享受減免稅。

　　納稅人(rén)享受備案類減免稅，應當具備相應的(de)減免稅資質，并履行規定的(de)備案手續。

　　第六條 納稅人(rén)依法可(kě)以享受減免稅待遇，但是未享受而多(duō)繳稅款的(de)，納稅人(rén)可(kě)以在稅收征管法規定的(de)期限内申請減免稅，要求退還(hái)多(duō)繳的(de)稅款。

　　第七條 納稅人(rén)實際經營情況不符合減免稅規定條件的(de)或者采用(yòng)欺騙手段獲取減免稅的(de)、享受減免稅條件發生變化(huà)未及時(shí)向稅務機關報告的(de)，以及未按照(zhào)本辦法規定履行相關程序自行減免稅的(de)，稅務機關依照(zhào)稅收征管法有關規定予以處理(lǐ)。

第二章(zhāng) 核準類減免稅的(de)申報和(hé)核準實施

　　第八條 納稅人(rén)申請核準類減免稅的(de)，應當在政策規定的(de)減免稅期限内，向稅務機關提出書(shū)面申請，并按要求報送相應的(de)材料。

　　納稅人(rén)對(duì)報送材料的(de)真實性和(hé)合法性承擔責任。

　　第九條 稅務機關對(duì)納稅人(rén)提出的(de)減免稅申請，應當根據以下(xià)情況分(fēn)别作出處理(lǐ)：

　　（一）申請的(de)減免稅項目，依法不需要由稅務機關核準後執行的(de)，應當即時(shí)告知納稅人(rén)不受理(lǐ)；

　　（二）申請的(de)減免稅材料存在錯誤的(de)，應當告知并允許納稅人(rén)更正；

　　（三）申請的(de)減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的(de)，應當場(chǎng)一次性書(shū)面告知納稅人(rén)；

　　（四）申請的(de)減免稅材料齊全、符合法定形式的(de)，或者納稅人(rén)按照(zhào)稅務機關的(de)要求提交全部補正減免稅材料的(de)，應當受理(lǐ)納稅人(rén)的(de)申請。

　　第十條 稅務機關受理(lǐ)或者不予受理(lǐ)減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用(yòng)印章(zhāng)和(hé)注明(míng)日期的(de)書(shū)面憑證。

　　第十一條 減免稅的(de)審核是對(duì)納稅人(rén)提供材料與減免稅法定條件的(de)相關性進行審核，不改變納稅人(rén)真實申報責任。

　　第十二條 減免稅申請符合法定條件、标準的(de)，稅務機關應當在規定的(de)期限内作出準予減免稅的(de)書(shū)面決定。依法不予減免稅的(de)，應當說明(míng)理(lǐ)由，并告知納稅人(rén)享有依法申請行政複議(yì)以及提起行政訴訟的(de)權利。

　　第十三條 納稅人(rén)在減免稅書(shū)面核準決定未下(xià)達之前應按規定進行納稅申報。納稅人(rén)在減免稅書(shū)面核準決定下(xià)達之後，所享受的(de)減免稅應當進行申報。納稅人(rén)享受減免稅的(de)情形發生變化(huà)時(shí)，應當及時(shí)向稅務機關報告，稅務機關對(duì)納稅人(rén)的(de)減免稅資質進行重新審核。

第三章(zhāng) 備案類減免稅的(de)申報和(hé)備案實施

　　第十四條 備案類減免稅的(de)實施可(kě)以按照(zhào)減輕納稅人(rén)負擔、方便稅收征管的(de)原則，要求納稅人(rén)在首次享受減免稅的(de)申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也(yě)可(kě)以要求納稅人(rén)在申報征期後的(de)其他(tā)規定期限内提交報備資料進行備案。

　　第十五條 納稅人(rén)随納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的(de)，應當在稅務機關規定的(de)減免稅期限内，報送以下(xià)資料：

　　（一）列明(míng)減免稅的(de)項目、依據、範圍、期限等；

　　（二）減免稅依據的(de)相關法律、法規規定要求報送的(de)材料。

　　納稅人(rén)對(duì)報送材料的(de)真實性和(hé)合法性承擔責任。

　　第十六條 稅務機關對(duì)納稅人(rén)提請的(de)減免稅備案，應當根據以下(xià)情況分(fēn)别作出處理(lǐ)：

　　（一）備案的(de)減免稅材料存在錯誤的(de)，應當告知并允許納稅人(rén)更正；

　　（二）備案的(de)減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的(de)，應當場(chǎng)一次性書(shū)面告知納稅人(rén)；

　　（三）備案的(de)減免稅材料齊全、符合法定形式的(de)，或者納稅人(rén)按照(zhào)稅務機關的(de)要求提交全部補正減免稅材料的(de)，應當受理(lǐ)納稅人(rén)的(de)備案。

　　第十七條 稅務機關受理(lǐ)或者不予受理(lǐ)減免稅備案，應當出具加蓋本機關專用(yòng)印章(zhāng)和(hé)注明(míng)日期的(de)書(shū)面憑證。

　　第十八條 備案類減免稅的(de)審核是對(duì)納稅人(rén)提供資料完整性的(de)審核，不改變納稅人(rén)真實申報責任。

　　第十九條 稅務機關對(duì)備案材料進行收集、錄入，納稅人(rén)在符合減免稅資質條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續期可(kě)一直享受。

　　第二十條 納稅人(rén)享受備案類減免稅的(de)，應當按規定進行納稅申報。納稅人(rén)享受減免稅到期的(de)，應當停止享受減免稅，按照(zhào)規定進行納稅申報。納稅人(rén)享受減免稅的(de)情形發生變化(huà)時(shí)，應當及時(shí)向稅務機關報告。

第四章(zhāng) 減免稅的(de)監督管理(lǐ)

　　第二十一條 稅務機關應當結合稅收風險管理(lǐ)，将享受減免稅的(de)納稅人(rén)履行納稅義務情況納入風險管理(lǐ)，加強監督檢查，主要内容包括：

　　（一）納稅人(rén)是否符合減免稅的(de)資格條件，是否以隐瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

　　（二）納稅人(rén)享受核準類減免稅的(de)條件發生變化(huà)時(shí)，是否根據變化(huà)情況經稅務機關重新審查後辦理(lǐ)減免稅；

　　（三）納稅人(rén)是否存在編造虛假計稅依據騙取減免稅的(de)行爲；

　　（四）減免稅稅款有規定用(yòng)途的(de)，納稅人(rén)是否按照(zhào)規定用(yòng)途使用(yòng)減免稅款；

　　（五）減免稅有規定減免期限的(de)，是否到期停止享受稅收減免；

　　（六）是否存在納稅人(rén)應經而未經稅務機關批準自行享受減免稅的(de)情況；

　　（七）已享受減免稅是否按時(shí)申報。

　　第二十二條 納稅人(rén)享受核準類或備案類減免稅的(de)，對(duì)符合政策規定條件的(de)材料有留存備查的(de)義務。納稅人(rén)在稅務機關後續管理(lǐ)中不能提供相關印證材料的(de)，不得(de)繼續享受稅收減免，追繳已享受的(de)減免稅款，并依照(zhào)稅收征管法的(de)有關規定處理(lǐ)。

　　稅務機關在納稅人(rén)首次減免稅備案或者變更減免稅備案後，應及時(shí)開展後續管理(lǐ)工作，對(duì)納稅人(rén)減免稅政策适用(yòng)的(de)準确性進行審核。對(duì)政策适用(yòng)錯誤的(de)告知納稅人(rén)變更備案，對(duì)不應當享受減免稅的(de)，追繳已享受的(de)減免稅款，并依照(zhào)稅收征管法的(de)有關規定處理(lǐ)。

　　第二十三條 稅務機關應當将減免稅核準和(hé)備案工作納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度：

　　（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對(duì)減免稅核準和(hé)備案工作情況進行跟蹤與反饋，适時(shí)完善減免稅工作機制；

　　（二）建立減免稅案卷評查制度。各級稅務機關應當建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對(duì)案卷資料進行評查；

　　（三）建立層級監督制度。上級稅務機關應建立經常性的(de)監督制度，加強對(duì)下(xià)級稅務機關減免稅管理(lǐ)工作的(de)監督，包括是否按本辦法規定的(de)權限、條件、時(shí)限等實施減免稅核準和(hé)備案工作。

　　第二十四條 稅務機關需要對(duì)納稅人(rén)提交的(de)減免稅材料内容進行實地核實的(de)，應當指派2名以上工作人(rén)員(yuán)按照(zhào)規定程序進行實地核查，并将核查情況記錄在案。上級稅務機關對(duì)減免稅實地核查工作量大(dà)、耗時(shí)長(cháng)的(de)，可(kě)委托企業所在地的(de)區(qū)縣稅務機關具體組織實施。

　　因稅務機關的(de)責任批準或者核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，依照(zhào)稅收征管法的(de)有關規定處理(lǐ)。

　　稅務機關越權減免稅的(de)，除依照(zhào)稅收征管法規定撤銷其擅自作出的(de)決定外，補征應征未征稅款，并由上級機關追究直接負責的(de)主管人(rén)員(yuán)和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員(yuán)的(de)行政責任；構成犯罪的(de)，依法追究刑事責任。

　　第二十五條 稅務機關應對(duì)享受減免稅企業的(de)實際經營情況進行事後監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的(de)，應及時(shí)與有關認定部門協調溝通(tōng)，提請糾正後，及時(shí)取消有關納稅人(rén)的(de)優惠資格，督促追究有關責任人(rén)的(de)法律責任。有關部門非法提供證明(míng)，導緻未繳、少繳稅款的(de)，依照(zhào)稅收征管法的(de)有關規定處理(lǐ)。

第五章(zhāng) 附 則

　　第二十六條 單個(gè)稅種的(de)減免稅核準備案管理(lǐ)制度，依據本辦法另行制定。

　　第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可(kě)根據本辦法制定具體實施辦法。

　　第二十八條 本辦法自2015年8月(yuè)1日起施行。《稅收減免稅管理(lǐ)辦法（試行）》（國稅發〔2005〕129号印發）同時(shí)廢止。