合理(lǐ)避稅即在法律允許的(de)情況下(xià)，以合法的(de)手段和(hé)方式來(lái)達到納稅人(rén)減少繳納稅款的(de)經濟行爲。合理(lǐ)避稅是符合法律規定的(de)稅務籌劃的(de)結果，與《稅收征收管理(lǐ)法》所規定的(de)“偷稅”違法行爲和(hé)《刑法》所規定的(de)“逃稅罪”有本質的(de)不同。

　　1、融資租賃公司的(de)稅務三部曲

　　融資租賃公司和(hé)其他(tā)企業一樣，應當注意“稅務三部曲”。

　　首先，應當做(zuò)到合法合規，避免違反法律和(hé)政策的(de)規定給自己增加風險，避免在硬性規定和(hé)細節問題上給自己“惹麻煩”、“添亂子”，規避法律風險。第二，是少繳“冤枉稅”，科學判斷公司行爲的(de)稅法意義，對(duì)拿不準的(de)問題不要“拍(pāi)腦(nǎo)袋”、“想當然”盲目多(duō)繳稅，因爲稅務機關事實上很少主動發現企業多(duō)繳稅的(de)問題。第三，是稅務籌劃。稅務籌劃是在精準把握稅收法律、政策的(de)規定和(hé)精神的(de)前提下(xià)結合具體企業實際情形進行的(de)，稅務籌劃方案因爲具有特定企業的(de)具體特征而通(tōng)常具有不可(kě)複制的(de)特征，否則就與目前的(de)高(gāo)鐵退票(piào)機制一樣有了(le)明(míng)顯漏洞。

　　因爲稅收政策變化(huà)較快(kuài)，融資租賃公司更應當注意規避法律風險。

　　2、稅務風險的(de)轉移

　　稅務風險轉移的(de)方向有兩個(gè)：一個(gè)是向内轉，另一個(gè)是向外轉。

　　對(duì)企業而言，把稅務風險内部消化(huà)或者向内部财務負責人(rén)轉移，對(duì)企業都是不利的(de)，因爲如此操作則企業最終還(hái)是要承擔法律責任，隻不過是責任人(rén)不同而已。建議(yì)企業把稅務風險向外部轉移，把企業依法納稅和(hé)稅務籌劃事務委托給專業的(de)稅務律師、注冊會計師所在的(de)機構來(lái)做(zuò)，一則這(zhè)些機構更加專業，二則可(kě)以分(fēn)散風險。融資租賃公司通(tōng)過向外轉分(fēn)散稅務風險時(shí)，應當著(zhe)重關注這(zhè)些專業機構的(de)承接風險能力。一般說來(lái)，應當優先選擇規模較大(dà)、實力雄厚并規範運營的(de)律師事務所、會計師事務所等專業機構。同時(shí)，還(hái)應當對(duì)稅收服務和(hé)相應法律風險通(tōng)過書(shū)面合同的(de)形式進行明(míng)确的(de)約定和(hé)區(qū)分(fēn)，确保融資租賃公司可(kě)以實現優化(huà)涉稅行爲、分(fēn)散和(hé)轉移稅務風險的(de)目的(de)。

　　3、合理(lǐ)避稅的(de)目的(de)

　　需要特别注意的(de)是，企業合理(lǐ)避稅的(de)目的(de)不是稅收負擔最小化(huà)，而是企業價值最大(dà)化(huà)。

　　如果企業過分(fēn)強調避稅，或者稅務籌劃水(shuǐ)平不高(gāo)，則會增加企業的(de)稅務風險從而降低企業的(de)價值。避稅的(de)籌劃和(hé)實施忌諱盲目照(zhào)搬，因爲各地稅務機關的(de)反避稅水(shuǐ)平不同。稅務籌劃不能僅僅關注法律形式，因爲稅務機關可(kě)以根據實質重于形式的(de)原則“穿透”法律形式實施反避稅。融資租賃公司也(yě)不例外。

　　4、前海合作區(qū)的(de)地方優勢

　　各地政府對(duì)融資租賃公司的(de)重視程度不同。以深圳前合作區(qū)爲例，2014年1月(yuè)16日深圳市人(rén)民政府金融發展服務辦公室印發了(le)“深府金發[2014]3号文件”——深圳市金融辦和(hé)深圳市經濟貿易和(hé)信息化(huà)委員(yuán)會《關于推進前海灣保稅港區(qū)開展融資租賃業務的(de)試點意見》。深圳市政府的(de)高(gāo)度重視，爲前海合作區(qū)融資租賃公司的(de)發展提供了(le)行政層面的(de)保障，也(yě)決定了(le)前海合作區(qū)的(de)稅務機關對(duì)于前海合作區(qū)融資租賃公司的(de)基本态度。

　　融資租賃公司屬于典型的(de)現代服務業。我國融資租賃業起步較晚，業務創新屬于融資租賃公司的(de)應有之義。業務創新和(hé)稅收安排具有較高(gāo)的(de)關聯性，融資租賃公司業務創新的(de)稅務問題将會給稅務機關不斷提出新的(de)課題。在我國稅收法律制度體系中，法律和(hé)行政法規層面的(de)法律法規隻有屈指可(kě)數的(de)幾部。包括國家稅務總局、财政部制定的(de)部門規章(zhāng)在内的(de)絕大(dà)多(duō)數法律制度和(hé)政策，從本質上看都屬于可(kě)以“被創新”之列。融資租賃公司應當就與稅務領域有關的(de)“創新”積極和(hé)稅務機關溝通(tōng)，在保護自身稅收利益的(de)同時(shí)，客觀上也(yě)能夠起到推動相關稅收法律制度進步的(de)作用(yòng)。

　　5、避稅設計的(de)思路

　　對(duì)融資租賃公司而言，避稅的(de)設計可(kě)以從業務特點、稅收種類和(hé)公司設計三個(gè)方向展開，并從整體上綜合各種因素審慎進行。

　　第一，從業務特點方向展開稅務籌劃。前海合作區(qū)内融資租賃公司在學習(xí)、借鑒香港經驗，利用(yòng)香港和(hé)其他(tā)海外資金方面所具有的(de)優勢，通(tōng)過律師事務所等專業服務機構和(hé)銀行等相關金融機構的(de)幫助和(hé)配合，可(kě)以充分(fēn)發揮出來(lái)。融資租賃公司的(de)資金籌集和(hé)租賃中資金的(de)回籠，都是稅務籌劃的(de)重要内容。融資租賃公司資金的(de)進出量大(dà)，稅務籌劃的(de)效果會比較明(míng)顯。

　　第二，從稅收種類方向展開稅務籌劃。融資租賃公司的(de)主要稅種，在“營改增”之後是增值稅和(hé)所得(de)稅。一方面，要認真研究增值稅銷售額的(de)計算(suàn)方式等與增值稅相關的(de)各種稅收規定;另一方面，也(yě)不能忽視企業所得(de)稅和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)籌劃。

　　第三，從公司設計方向展開稅務籌劃。特殊目的(de)公司(SPV)是隔離風險和(hé)進行稅務籌劃的(de)重要工具。我國的(de)融資租賃公司設立SPV的(de)現象比較常見，前海融資租賃公司設立SPV也(yě)屬于深圳市政府鼓勵之列。《關于推進前海灣保稅港區(qū)開展融資租賃業務的(de)試點意見》專門說明(míng)其所鼓勵的(de)“租賃項目子公司”“指的(de)是融資租賃公司爲隔離風險而設立的(de)飛(fēi)機、船舶、大(dà)型設備等SPV”。

　　上述三個(gè)方向的(de)稅務籌劃可(kě)以綜合進行，比如進行增值稅籌劃時(shí)可(kě)以考慮将業務的(de)性質與公司的(de)結構相結合。優秀的(de)稅務籌劃設計方案，不應當忽視具體融資租賃公司中任何影(yǐng)響稅收的(de)因素。