國家稅務局：全面推開營改增試點官方問答(dá)
來(lái)源：國家稅務總局貨物(wù)勞務稅司
發布時(shí)間:2016-4-5 9:42:31 點擊率:112
1．某個(gè)人(rén)在境内提供增值稅應稅服務，是否需要繳納增值稅？
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規定，在中華人(rén)民共和(hé)國境内銷售服務、無形資産或者不動産的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)，爲增值稅納稅人(rén)，應當按照(zhào)本辦法繳納增值稅。個(gè)人(rén)，是指個(gè)體工商戶和(hé)其他(tā)個(gè)人(rén)。因此，個(gè)人(rén)在境内提供增值稅應稅服務，是需要繳納增值稅的(de)。
2．某運輸企業以挂靠方式經營，挂靠人(rén)以被挂靠人(rén)名義對(duì)外經營并由被挂靠人(rén)承擔相關法律責任的(de)，以哪一方是納稅人(rén)？
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二條規定，單位以承包、承租、挂靠方式經營的(de)，承包人(rén)、承租人(rén)、挂靠人(rén)（以下(xià)統稱承包人(rén)）以發包人(rén)、出租人(rén)、被挂靠人(rén)（以下(xià)統稱發包人(rén)）名義對(duì)外經營并由發包人(rén)承擔相關法律責任的(de)，以該發包人(rén)爲納稅人(rén)。否則，以承包人(rén)爲納稅人(rén)。因此，該運輸企業以挂靠方式經營，以被挂靠人(rén)名義對(duì)外經營并由被挂靠人(rén)承擔相關法律責任的(de)，以被挂靠人(rén)作爲增值稅納稅人(rén)。
3．增值稅納稅人(rén)分(fēn)爲哪幾類？具體是怎麽劃分(fēn)的(de)？
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定，納稅人(rén)分(fēn)爲一般納稅人(rén)和(hé)小規模納稅人(rén)。應稅行爲的(de)年應征增值稅銷售額（以下(xià)稱應稅銷售額）超過财政部和(hé)國家稅務總局規定标準的(de)納稅人(rén)爲一般納稅人(rén)，未超過規定标準的(de)納稅人(rén)爲小規模納稅人(rén)。年應稅銷售額超過規定标準的(de)其他(tā)個(gè)人(rén)不屬于一般納稅人(rén)。年應稅銷售額超過規定标準但不經常發生應稅行爲的(de)單位和(hé)個(gè)體工商戶可(kě)選擇按照(zhào)小規模納稅人(rén)納稅。
4．年應稅銷售額未超過标準的(de)納稅人(rén)，可(kě)以成爲一般納稅人(rén)嗎？
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規定，年應稅銷售額未超過規定标準的(de)納稅人(rén)，會計核算(suàn)健全，能夠提供準确稅務資料的(de)，可(kě)以向主管稅務機關辦理(lǐ)一般納稅人(rén)資格登記，成爲一般納稅人(rén)。會計核算(suàn)健全，是指能夠按照(zhào)國家統一的(de)會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算(suàn)。
5．納稅人(rén)一經登記爲一般納稅人(rén)，還(hái)能轉爲小規模納稅人(rén)嗎？
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五條規定，除國家稅務總局另有規定外，一經登記爲一般納稅人(rén)後，不得(de)轉爲小規模納稅人(rén)。
6．境外單位在境内發生應稅行爲，是否需要繳稅？如何繳？答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規定，中華人(rén)民共和(hé)國境外（以下(xià)稱境外）單位或者個(gè)人(rén)在境内發生應稅行爲，在境内未設有經營機構的(de)，以購(gòu)買方爲增值稅扣繳義務人(rén)。财政部和(hé)國家稅務總局另有規定的(de)除外。
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第七條規定，兩個(gè)或者兩個(gè)以上的(de)納稅人(rén)，經财政部和(hé)國家稅務總局批準可(kě)以視爲一個(gè)納稅人(rén)合并納稅。具體辦法由财政部和(hé)國家稅務總局另行制定。
8．如何理(lǐ)解目前營改增政策文件中 “有償”的(de)概念？
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十一條規定，有償，是指取得(de)貨币、貨物(wù)或者其他(tā)經濟利益。
9．目前的(de)營改增政策中對(duì)增值稅稅率問題是如何規定的(de)？
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規定，增值稅稅率：
（一）納稅人(rén)發生應稅行爲，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率爲6％。
（二）提供交通(tōng)運輸、郵政、基礎電信、建築、不動産租賃服務，銷售不動産，轉讓土地使用(yòng)權，稅率爲11%。
（四）境内單位和(hé)個(gè)人(rén)發生的(de)跨境應稅行爲，稅率爲零。具體範圍由财政部和(hé)國家稅務總局另行規定。
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規定，增值稅的(de)計稅方法，包括一般計稅方法和(hé)簡易計稅方法。
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四規定，進項稅額，是指納稅人(rén)購(gòu)進貨物(wù)、加工修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産或者不動産，支付或者負擔的(de)增值稅額。
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六規定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用(yòng)發票(piào)、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)、農産品收購(gòu)發票(piào)、農産品銷售發票(piào)和(hé)完稅憑證。
13．什(shén)麽是混合銷售？混合銷售行爲如何繳納增值稅？
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規定， 一項銷售行爲如果既涉及服務又涉及貨物(wù)，爲混合銷售。從事貨物(wù)的(de)生産、批發或者零售的(de)單位和(hé)個(gè)體工商戶的(de)混合銷售行爲，按照(zhào)銷售貨物(wù)繳納增值稅；其他(tā)單位和(hé)個(gè)體工商戶的(de)混合銷售行爲，按照(zhào)銷售服務繳納增值稅。
本條所稱從事貨物(wù)的(de)生産、批發或者零售的(de)單位和(hé)個(gè)體工商戶，包括以從事貨物(wù)的(de)生産、批發或者零售爲主，并兼營銷售服務的(de)單位和(hé)個(gè)體工商戶在内。
14．營業稅改征的(de)增值稅由哪個(gè)稅務機關征收？
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十一條規定，營業稅改征的(de)增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人(rén)銷售取得(de)的(de)不動産和(hé)其他(tā)個(gè)人(rén)出租不動産的(de)增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代爲征收。
15．小規模納稅人(rén)發生應稅行爲，如何開具增值稅專用(yòng)發票(piào)？
答(dá)：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規定，小規模納稅人(rén)發生應稅行爲，購(gòu)買方索取增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，可(kě)以向主管稅務機關申請代開。
16．出租車公司向使用(yòng)本公司自有出租車的(de)出租車司機收取的(de)管理(lǐ)費用(yòng)如何繳稅？
答(dá)：《銷售服務、無形資産、不動産注釋》中明(míng)确，出租車公司向使用(yòng)本公司自有出租車的(de)出租車司機收取的(de)管理(lǐ)費用(yòng)，按照(zhào)陸路運輸服務繳納增值稅。
17．航空運輸的(de)濕租業務，是否屬于航空運輸服務？
答(dá)：《銷售服務、無形資産、不動産注釋》中明(míng)确，航空運輸的(de)濕租業務，屬于航空運輸服務。濕租業務，是指航空運輸企業将配備有機組人(rén)員(yuán)的(de)飛(fēi)機承租給他(tā)人(rén)使用(yòng)一定期限，承租期内聽(tīng)候承租方調遣，不論是否經營，均按一定标準向承租方收取租賃費，發生的(de)固定費用(yòng)均由承租方承擔的(de)業務。
答(dá)：《銷售服務、無形資産、不動産注釋》中明(míng)确，無運輸工具承運業務，按照(zhào)交通(tōng)運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業務，是指經營者以承運人(rén)身份與托運人(rén)簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人(rén)責任，然後委托實際承運人(rén)完成運輸服務的(de)經營活動。
19．目前納入營改增的(de)金融服務包括哪些項目？
答(dá)：《銷售服務、無形資産、不動産注釋》中明(míng)确，金融服務，是指經營金融保險的(de)業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和(hé)金融商品轉讓。
20.營改增試點納稅人(rén)中的(de)固定業戶的(de)增值稅納稅地點如何确定？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和(hé)分(fēn)支機構不在同一縣（市）的(de)，應當分(fēn)别向各自所在地的(de)主管稅務機關申報納稅；經财政部和(hé)國家稅務總局或者其授權的(de)财政和(hé)稅務機關批準，可(kě)以由總機構彙總向總機構所在地的(de)主管稅務機關申報納稅。
21. 營改增試點納稅人(rén)中的(de)非固定業戶的(de)增值稅納稅地點如何确定？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，非固定業戶應當向應稅行爲發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的(de)，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。
22. 營改增試點納稅人(rén)中其他(tā)個(gè)人(rén)提供建築服務的(de)增值稅納稅地點如何确定?
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，其他(tā)個(gè)人(rén)提供建築服務，應向建築服務發生地主管稅務機關申報納稅。
23.營改增試點納稅人(rén)轉讓自然資源使用(yòng)權的(de)增值稅納稅地點如何确定?
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，納稅人(rén)轉讓自然資源使用(yòng)權，應向自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
24.營改增試點納稅人(rén)銷售或者租賃不動産的(de)增值稅納稅地點如何确定?
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，銷售或者租賃不動産應向不動産所在地主管稅務機關申報納稅。
25.營改增試點納稅人(rén)的(de)納稅期限有哪些？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，增值稅的(de)納稅期限分(fēn)别爲1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月(yuè)或者1個(gè)季度。
26.哪些營改增試點納稅人(rén)可(kě)以适用(yòng)1個(gè)季度的(de)納稅期限？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，以1個(gè)季度爲納稅期限的(de)規定适用(yòng)于小規模納稅人(rén)、銀行、财務公司、信托投資公司、信用(yòng)社，以及财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)納稅人(rén)。
27.營改增試點納稅人(rén)的(de)增值稅起征點如何确定？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，按期納稅的(de)，增值稅起征點爲月(yuè)銷售額5000-20000元（含本數）；按次納稅的(de)，增值稅起征點爲每次（日）銷售額300-500元（含本數）。起征點的(de)調整由财政部和(hé)國家稅務總局規定。省、自治區(qū)、直轄市财政廳（局）和(hé)國家稅務局應當在規定的(de)幅度内，根據實際情況确定本地區(qū)适用(yòng)的(de)起征點，并報财政部和(hé)國家稅務總局備案。
28.向消費者個(gè)人(rén)銷售服務、無形資産或者不動産能開具增值稅專用(yòng)發票(piào)嗎？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，向消費者個(gè)人(rén)銷售服務、無形資産或者不動産不得(de)開具增值稅專用(yòng)發票(piào)。
29.營改增試點納稅人(rén)中，已登記爲一般納稅人(rén)的(de)個(gè)體工商戶能适用(yòng)增值稅起征點的(de)規定嗎？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，增值稅起征點不适用(yòng)于登記爲一般納稅人(rén)的(de)個(gè)體工商戶。30. 營改增試點納稅人(rén)發生增值稅應稅行爲适用(yòng)免稅、減稅的(de)能放棄免稅、減稅嗎？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，納稅人(rén)發生應稅行爲适用(yòng)免稅、減稅規定的(de)，可(kě)以放棄免稅、減稅，并按照(zhào)有關規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅後，36個(gè)月(yuè)内不得(de)再申請免稅、減稅。
31．營改增試點納稅人(rén)發生應稅行爲同時(shí)适用(yòng)免稅和(hé)零稅率的(de)可(kě)以進行選擇嗎？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，納稅人(rén)發生應稅行爲同時(shí)适用(yòng)免稅和(hé)零稅率規定的(de)，納稅人(rén)可(kě)以選擇适用(yòng)免稅或者零稅率。
32.營改增試點範圍中的(de)“銷售服務”包括哪些？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，銷售服務包括提供交通(tōng)運輸服務、郵政服務、電信服務、建築服務、金融服務、現代服務、生活服務。
33.營改增試點範圍中的(de)“交通(tōng)運輸服務”包括哪些？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，交通(tōng)運輸服務包括陸路運輸服務、水(shuǐ)路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。34.出租車公司向使用(yòng)本公司自有出租車的(de)出租車司機收取的(de)管理(lǐ)費用(yòng)按照(zhào)什(shén)麽稅目繳納增值稅？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，出租車公司向使用(yòng)本公司自有出租車的(de)出租車司機收取的(de)管理(lǐ)費用(yòng)按照(zhào)陸路運輸服務繳納增值稅。
35.納稅人(rén)的(de)程租或期租業務，是按照(zhào)水(shuǐ)路運輸服務還(hái)是按照(zhào)租賃服務繳納增值稅？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，納稅人(rén)提供程租和(hé)期租業務，屬于提供水(shuǐ)路運輸服務并應按規定計算(suàn)繳納增值稅。其中，程租業務，是指運輸企業爲租船人(rén)完成某一特定航次的(de)運輸任務并收取租賃費的(de)業務；期租業務，是指運輸企業将配備有操作人(rén)員(yuán)的(de)船舶承租給他(tā)人(rén)使用(yòng)一定期限，承租期内聽(tīng)候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的(de)固定費用(yòng)均由船東負擔的(de)業務。
36.納稅人(rén)的(de)濕租業務，是按照(zhào)航空運輸服務還(hái)是按照(zhào)租賃服務繳納增值稅？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，納稅人(rén)的(de)濕租業務，屬于提供航空運輸服務并應按規定計算(suàn)繳納增值稅。濕租業務，是指航空運輸企業将配備有機組人(rén)員(yuán)的(de)飛(fēi)機承租給他(tā)人(rén)使用(yòng)一定期限，承租期内聽(tīng)候承租方調遣，不論是否經營，均按一定标準向承租方收取租賃費，發生的(de)固定費用(yòng)均由承租方承擔的(de)業務。
37.納稅人(rén)提供航天運輸服務按何稅目繳納增值稅？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，納稅人(rén)提供航天運輸服務，按照(zhào)航空運輸服務繳納增值稅。航天運輸服務，是指利用(yòng)火箭等載體将衛星、空間探測器等空間飛(fēi)行器發射到空間軌道的(de)業務活動。
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，無運輸工具承運業務，按照(zhào)交通(tōng)運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業務，是指經營者以承運人(rén)身份與托運人(rén)簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人(rén)責任，然後委托實際承運人(rén)完成運輸服務的(de)經營活動。
39. 營改增試點範圍中的(de)“建築服務”包括哪些服務？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，建築服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和(hé)其他(tā)建築服務。
40. 固定電話(huà)、有線電視、寬帶、水(shuǐ)、電、燃氣、暖氣等經營者向用(yòng)戶收取的(de)安裝費、初裝費、開戶費、擴容費按何稅目繳納增值稅？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，固定電話(huà)、有線電視、寬帶、水(shuǐ)、電、燃氣、暖氣等經營者向用(yòng)戶收取的(de)安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照(zhào)安裝服務繳納增值稅。
41. 營改增試點範圍中的(de)“金融服務”包括哪些服務？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和(hé)金融商品轉讓。
42.納稅人(rén)提供融資性售後回租服務按何稅目繳納增值稅？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，融資性售後回租服務屬于貸款服務，應按照(zhào)金融服務繳納增值稅。融資性售後回租，是指承租方以融資爲目的(de)，将資産出售給從事融資性售後回租業務的(de)企業後，從事融資性售後回租業務的(de)企業将該資産出租給承租方的(de)業務活動。
43. 以貨币資金投資收取的(de)固定利潤或者保底利潤按何稅目繳納增值稅？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，以貨币資金投資收取的(de)固定利潤或者保底利潤按照(zhào)貸款服務繳納增值稅。
44.營改增試點範圍中的(de)“現代服務”包括哪些服務？答(dá)：按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，現代服務包括研發和(hé)技術服務、信息技術服務、文化(huà)創意服務、物(wù)流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影(yǐng)視服務、商務輔助服務和(hé)其他(tā)現代服務。
45.一般納稅人(rén)以清包工方式提供的(de)建築服務，能否選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，一般納稅人(rén)以清包工方式提供的(de)建築服務，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建築服務，是指施工方不采購(gòu)建築工程所需的(de)材料或隻采購(gòu)輔助材料，并收取人(rén)工費、管理(lǐ)費或者其他(tā)費用(yòng)的(de)建築服務。
46.一般納稅人(rén)爲甲供工程提供的(de)建築服務，能否選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，一般納稅人(rén)爲甲供工程提供的(de)建築服務，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分(fēn)設備、材料、動力由工程發包方自行采購(gòu)的(de)建築工程。
47.一般納稅人(rén)爲建築工程老項目提供的(de)建築服務，能否選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定， 一般納稅人(rén)爲建築工程老項目提供的(de)建築服務，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅。
（1）《建築工程施工許可(kě)證》注明(míng)的(de)合同開工日期在2016年4月(yuè)30日前的(de)建築工程項目；
（2）未取得(de)《建築工程施工許可(kě)證》的(de)，建築工程承包合同注明(míng)的(de)開工日期在2016年4月(yuè)30日前的(de)建築工程項目。
48. 試點納稅人(rén)跨縣（市）提供建築服務應如何繳納增值稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，一般納稅人(rén)跨縣（市）提供建築服務，适用(yòng)一般計稅方法計稅的(de)，應以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)爲銷售額計算(suàn)應納稅額。納稅人(rén)應以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額，按照(zhào)2％的(de)預征率在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
一般納稅人(rén)跨縣（市）提供建築服務，選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅的(de)，應以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額爲銷售額，按照(zhào)3%的(de)征收率計算(suàn)應納稅額。納稅人(rén)應按照(zhào)上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
小規模納稅人(rén)跨縣（市）提供建築服務，應以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額爲銷售額，按照(zhào)3%的(de)征收率計算(suàn)應納稅額。納稅人(rén)應按照(zhào)上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
49.試點納稅人(rén)2016年5月(yuè)1日後取得(de)的(de)不動産，其進項稅額應如何抵扣？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，适用(yòng)一般計稅方法的(de)試點納稅人(rén)，2016年5月(yuè)1日後取得(de)并在會計制度上按固定資産核算(suàn)的(de)不動産或者2016年5月(yuè)1日後取得(de)的(de)不動産在建工程，其進項稅額應自取得(de)之日起分(fēn)2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例爲60%，第二年抵扣比例爲40%。
取得(de)不動産，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得(de)不動産，不包括房(fáng)地産開發企業自行開發的(de)房(fáng)地産項目。
融資租入的(de)不動産以及在施工現場(chǎng)修建的(de)臨時(shí)建築物(wù)、構築物(wù)，其進項稅額不适用(yòng)上述分(fēn)2年抵扣的(de)規定。
50.一般納稅人(rén)銷售其2016年4月(yuè)30日前取得(de)的(de)不動産，能否選擇簡易計稅方法？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，一般納稅人(rén)銷售其2016年4月(yuè)30日前取得(de)（不含自建）的(de)不動産，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)減去該項不動産購(gòu)置原價或者取得(de)不動産時(shí)的(de)作價後的(de)餘額爲銷售額，按照(zhào)5%的(de)征收率計算(suàn)應納稅額。納稅人(rén)應按照(zhào)上述計稅方法在不動産所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
51.一般納稅人(rén)銷售其2016年4月(yuè)30日前自建的(de)不動産，能否選擇簡易計稅方法？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，一般納稅人(rén)銷售其2016年4月(yuè)30日前自建的(de)不動産，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)爲銷售額，按照(zhào)5%的(de)征收率計算(suàn)應納稅額。納稅人(rén)應按照(zhào)上述計稅方法在不動産所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
52.一般納稅人(rén)銷售其2016年5月(yuè)1日後取得(de)的(de)不動産，應如何繳納增值稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，一般納稅人(rén)銷售其2016年5月(yuè)1日後取得(de)（不含自建）的(de)不動産，應适用(yòng)一般計稅方法，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)爲銷售額計算(suàn)應納稅額。納稅人(rén)應以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)減去該項不動産購(gòu)置原價或者取得(de)不動産時(shí)的(de)作價後的(de)餘額，按照(zhào)5%的(de)預征率在不動産所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
53.一般納稅人(rén)銷售其2016年5月(yuè)1日後自建的(de)不動産，應如何繳納增值稅？答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，一般納稅人(rén)銷售其2016年5月(yuè)1日後自建的(de)不動産，應适用(yòng)一般計稅方法，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)爲銷售額計算(suàn)應納稅額。納稅人(rén)應以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)，按照(zhào)5%的(de)預征率在不動産所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
54.小規模納稅人(rén)銷售不動産應如何繳納增值稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，小規模納稅人(rén)銷售其取得(de)（不含自建）的(de)不動産（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的(de)住房(fáng)和(hé)其他(tā)個(gè)人(rén)銷售不動産），應以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)減去該項不動産購(gòu)置原價或者取得(de)不動産時(shí)的(de)作價後的(de)餘額爲銷售額，按照(zhào)5%的(de)征收率計算(suàn)應納稅額。納稅人(rén)應按照(zhào)上述計稅方法在不動産所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
小規模納稅人(rén)銷售其自建的(de)不動産，應以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)爲銷售額，按照(zhào)5%的(de)征收率計算(suàn)應納稅額。納稅人(rén)應按照(zhào)上述計稅方法在不動産所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
55.房(fáng)地産開發企業中的(de)一般納稅人(rén)，銷售自行開發的(de)房(fáng)地産老項目，能否選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，房(fáng)地産開發企業中的(de)一般納稅人(rén)，銷售自行開發的(de)房(fáng)地産老項目，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法按照(zhào)5%的(de)征收率計稅。
56.房(fáng)地産開發企業中的(de)小規模納稅人(rén)，銷售自行開發的(de)房(fáng)地産項目，如何繳納增值稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，房(fáng)地産開發企業中的(de)小規模納稅人(rén)，銷售自行開發的(de)房(fáng)地産項目，按照(zhào)5%的(de)征收率計稅
57.房(fáng)地産開發企業采取預收款方式銷售所開發的(de)房(fáng)地産項目，如何預繳增值稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，房(fáng)地産開發企業采取預收款方式銷售所開發的(de)房(fáng)地産項目，在收到預收款時(shí)按照(zhào)3%的(de)預征率預繳增值稅。
58.一般納稅人(rén)出租其2016年4月(yuè)30日前取得(de)的(de)不動産，能否選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，一般納稅人(rén)出租其2016年4月(yuè)30日前取得(de)的(de)不動産，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法，按照(zhào)5%的(de)征收率計算(suàn)應納稅額。納稅人(rén)出租其2016年4月(yuè)30日前取得(de)的(de)與機構所在地不在同一縣（市）的(de)不動産，應按照(zhào)上述計稅方法在不動産所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
59.其他(tā)個(gè)人(rén)銷售其取得(de)的(de)不動産（不含其購(gòu)買的(de)住房(fáng)），如何預繳增值稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，其他(tā)個(gè)人(rén)銷售其取得(de)（不含自建）的(de)不動産（不含其購(gòu)買的(de)住房(fáng)），應以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)減去該項不動産購(gòu)置原價或者取得(de)不動産時(shí)的(de)作價後的(de)餘額爲銷售額，按照(zhào)5%的(de)征收率計算(suàn)應納稅額。
60.個(gè)人(rén)出租住房(fáng)，應如何計算(suàn)應納稅額？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，個(gè)人(rén)出租住房(fáng)，應按照(zhào)5%的(de)征收率減按1.5%計算(suàn)應納稅額。
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，屬于固定業戶的(de)試點納稅人(rén)，總分(fēn)支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)範圍内的(de)，經省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)财政廳(局)和(hé)國家稅務局批準，可(kě)以由總機構彙總向總機構所在地的(de)主管稅務機關申報繳納增值稅。
62. 試點納稅人(rén)納入營改增試點之日前發生的(de)應稅行爲，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的(de)，應如何補繳？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定, 試點納稅人(rén)納入營改增試點之日前發生的(de)應稅行爲，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的(de)，應按照(zhào)營業稅政策規定補繳營業稅。
63. 試點納稅人(rén)發生應稅行爲，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點後因發生退款減除營業額的(de)，應當如何申請退還(hái)？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，試點納稅人(rén)發生應稅行爲，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點後因發生退款減除營業額的(de)，應當向原主管地稅機關申請退還(hái)已繳納的(de)營業稅。
64. 試點納稅人(rén)銷售電信服務時(shí)附帶贈送用(yòng)戶識别卡，應如何繳納增值稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，試點納稅人(rén)銷售電信服務時(shí)，附帶贈送用(yòng)戶識别卡、電信終端等貨物(wù)或者電信服務的(de)，應将其取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)進行分(fēn)别核算(suàn)，按各自适用(yòng)的(de)稅率計算(suàn)繳納增值稅。
65. 油氣田企業發生應稅行爲是否适用(yòng)《試點實施辦法》規定的(de)增值稅稅率？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，油氣田企業發生應稅行爲，适用(yòng)《試點實施辦法》規定的(de)增值稅稅率，不再适用(yòng)《财政部 國家稅務總局關于印發<油氣田企業增值稅管理(lǐ)辦法>的(de)通(tōng)知》（财稅〔2009〕8号）規定的(de)增值稅稅率。
66.不得(de)抵扣的(de)固定資産發生用(yòng)途改變用(yòng)于允許抵扣進項稅額的(de)應稅項目，如何抵扣進項稅額？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，按照(zhào)《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規定不得(de)抵扣且未抵扣進項稅額的(de)固定資産、無形資産、不動産，發生用(yòng)途改變，用(yòng)于允許抵扣進項稅額的(de)應稅項目，可(kě)在用(yòng)途改變的(de)次月(yuè)按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)可(kě)以抵扣的(de)進項稅額：
可(kě)以抵扣的(de)進項稅額=固定資産、無形資産、不動産淨值/（1+适用(yòng)稅率）×适用(yòng)稅率
上述可(kě)以抵扣的(de)進項稅額應取得(de)合法有效的(de)增值稅扣稅憑證。
67.納稅人(rén)接受貸款服務向貸款方支付的(de)咨詢費能否抵扣進項稅額？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，納稅人(rén)接受貸款服務向貸款方支付的(de)與該筆貸款直接相關的(de)投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用(yòng)，其進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣。
68.原增值稅一般納稅人(rén)2016年5月(yuè)1日後取得(de)的(de)不動産能否抵扣？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，2016年5月(yuè)1日後取得(de)并在會計制度上按固定資産核算(suàn)的(de)不動産或者2016年5月(yuè)1日後取得(de)的(de)不動産在建工程，其進項稅額應自取得(de)之日起分(fēn)2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例爲60%，第二年抵扣比例爲40%。
融資租入的(de)不動産以及在施工現場(chǎng)修建的(de)臨時(shí)建築物(wù)、構築物(wù)，其進項稅額不适用(yòng)上述分(fēn)2年抵扣的(de)規定。
69.原增值稅一般納稅人(rén)兼有銷售服務、無形資産或者不動産的(de)，截止到納入營改增試點之日前的(de)增值稅期末留抵稅額，能否抵扣？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，原增值稅一般納稅人(rén)兼有銷售服務、無形資産或者不動産的(de)，截止到納入營改增試點之日前的(de)增值稅期末留抵稅額，不得(de)從銷售服務、無形資産或者不動産的(de)銷項稅額中抵扣。
70.物(wù)流輔助服務包括什(shén)麽内容？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，物(wù)流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場(chǎng)站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和(hé)收派服務。
71.貸款服務的(de)銷售額是什(shén)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，貸款服務，以提供貸款服務取得(de)的(de)全部利息及利息性質的(de)收入爲銷售額。
72. 出租建築物(wù)、構築物(wù)等不動産或者飛(fēi)機、車輛等有形動産的(de)廣告位應按什(shén)麽征稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，将建築物(wù)、構築物(wù)等不動産或者飛(fēi)機、車輛等有形動産的(de)廣告位出租給其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)用(yòng)于發布廣告，按照(zhào)經營租賃服務繳納增值稅。
73. 車輛停放服務、道路通(tōng)行服務、水(shuǐ)路運輸的(de)光(guāng)租業務、航空運輸的(de)幹租業務分(fēn)别按照(zhào)什(shén)麽服務征稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，車輛停放服務、道路通(tōng)行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照(zhào)不動産經營租賃服務繳納增值稅。
水(shuǐ)路運輸的(de)光(guāng)租業務、航空運輸的(de)幹租業務，屬于經營租賃。
74. 翻譯服務和(hé)市場(chǎng)調查服務應按照(zhào)什(shén)麽征收增值稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，翻譯服務和(hé)市場(chǎng)調查服務按照(zhào)咨詢服務繳納增值稅。
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，商務輔助服務，包括企業管理(lǐ)服務、經紀代理(lǐ)服務、人(rén)力資源服務、安全保護服務。
76.什(shén)麽是生活服務？包括什(shén)麽内容？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，生活服務，是指爲滿足城(chéng)鄉居民日常生活需求提供的(de)各類服務活動。包括文化(huà)體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂(yuè)服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和(hé)其他(tā)生活服務。
77.無形資産是什(shén)麽？具體包括什(shén)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，銷售無形資産，是指轉讓無形資産所有權或者使用(yòng)權的(de)業務活動。無形資産，是指不具實物(wù)形态，但能帶來(lái)經濟利益的(de)資産，包括技術、商标、著作權、商譽、自然資源使用(yòng)權和(hé)其他(tā)權益性無形資産。
自然資源使用(yòng)權，包括土地使用(yòng)權、海域使用(yòng)權、探礦權、采礦權、取水(shuǐ)權和(hé)其他(tā)自然資源使用(yòng)權。
其他(tā)權益性無形資産，包括基礎設施資産經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他(tā)經營權)、經銷權、分(fēn)銷權、代理(lǐ)權、會員(yuán)權、席位權、網絡遊戲虛拟道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，不動産，是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的(de)财産，包括建築物(wù)、構築物(wù)等。
建築物(wù)，包括住宅、商業營業用(yòng)房(fáng)、辦公樓等可(kě)供居住、工作或者進行其他(tā)活動的(de)建造物(wù)。
構築物(wù)，包括道路、橋梁、隧道、水(shuǐ)壩等建造物(wù)。
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，下(xià)列項目不征收增值稅：
（1）根據國家指令無償提供的(de)鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用(yòng)于公益事業的(de)服務。
（3）被保險人(rén)獲得(de)的(de)保險賠付。
（4）房(fáng)地産主管部門或者其指定機構、公積金管理(lǐ)中心、開發企業以及物(wù)業管理(lǐ)單位代收的(de)住宅專項維修資金。
（5）在資産重組過程中，通(tōng)過合并、分(fēn)立、出售、置換等方式，将全部或者部分(fēn)實物(wù)資産以及與其相關聯的(de)債權、負債和(hé)勞動力一并轉讓給其他(tā)單位和(hé)個(gè)人(rén)，其中涉及的(de)不動産、土地使用(yòng)權轉讓行爲。
80.可(kě)以免征增值稅的(de)托兒(ér)所、幼兒(ér)園提供的(de)保育和(hé)教育服務收入包括什(shén)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，公辦托兒(ér)所、幼兒(ér)園免征增值稅的(de)收入是指，在省級财政部門和(hé)價格主管部門審核報省級人(rén)民政府批準的(de)收費标準以内收取的(de)教育費、保育費。
民辦托兒(ér)所、幼兒(ér)園免征增值稅的(de)收入是指，在報經當地有關部門備案并公示的(de)收費标準範圍内收取的(de)教育費、保育費。
超過規定收費标準的(de)收費，以開辦實驗班、特色班和(hé)興趣班等爲由另外收取的(de)費用(yòng)以及與幼兒(ér)入園挂鈎的(de)贊助費、支教費等超過規定範圍的(de)收入，不屬于免征增值稅的(de)收入。
81.直接收費金融服務的(de)銷售額是什(shén)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的(de)手續費、傭金、酬金、管理(lǐ)費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算(suàn)費、轉托管費等各類費用(yòng)爲銷售額。
82.金融商品轉讓的(de)銷售額是什(shén)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，金融商品轉讓，按照(zhào)賣出價扣除買入價後的(de)餘額爲銷售額。
轉讓金融商品出現的(de)正負差，按盈虧相抵後的(de)餘額爲銷售額。若相抵後出現負差，可(kě)結轉下(xià)一納稅期與下(xià)期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現負差的(de)，不得(de)轉入下(xià)一個(gè)會計年度。
金融商品的(de)買入價，可(kě)以選擇按照(zhào)加權平均法或者移動加權平均法進行核算(suàn)，選擇後36個(gè)月(yuè)内不得(de)變更。
83.金融商品轉讓，可(kě)以開具增值稅專用(yòng)發票(piào)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，金融商品轉讓，不得(de)開具增值稅專用(yòng)發票(piào)。
84.經濟代理(lǐ)服務的(de)銷售額是什(shén)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，經紀代理(lǐ)服務，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)，扣除向委托方收取并代爲支付的(de)政府性基金或者行政事業性收費後的(de)餘額爲銷售額。向委托方收取的(de)政府性基金或者行政事業性收費，不得(de)開具增值稅專用(yòng)發票(piào)。
85.2016年5月(yuè)1日以後開展的(de)融資租賃業務的(de)銷售額是什(shén)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，
（1）經人(rén)民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的(de)試點納稅人(rén)，提供融資租賃服務，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)，扣除支付的(de)借款利息（包括外彙借款和(hé)人(rén)民币借款利息）、發行債券利息和(hé)車輛購(gòu)置稅後的(de)餘額爲銷售額。
（2）經人(rén)民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的(de)試點納稅人(rén)，提供融資性售後回租服務，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)（不含本金），扣除對(duì)外支付的(de)借款利息（包括外彙借款和(hé)人(rén)民币借款利息）、發行債券利息後的(de)餘額作爲銷售額。
經商務部授權的(de)省級商務主管部門和(hé)國家經濟技術開發區(qū)批準的(de)從事融資租賃業務的(de)試點納稅人(rén)，2016年5月(yuè)1日後實收資本達到1.7億元的(de)，從達到标準的(de)當月(yuè)起按照(zhào)上述規定執行；2016年5月(yuè)1日後實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的(de)，在2016年7月(yuè)31日前仍可(kě)按照(zhào)上述規定執行，2016年8月(yuè)1日後開展的(de)融資租賃業務和(hé)融資性售後回租業務不得(de)按照(zhào)上述規定執行。
86.2016年4月(yuè)30日前簽訂的(de)有形動産融資性售後回租合同應按照(zhào)什(shén)麽征稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，試點納稅人(rén)根據2016年4月(yuè)30日前簽訂的(de)有形動産融資性售後回租合同，在合同到期前提供的(de)有形動産融資性售後回租服務，可(kě)繼續按照(zhào)有形動産融資租賃服務繳納增值稅。
87.提供客運場(chǎng)站服務的(de)一般納稅人(rén)的(de)銷售額是什(shén)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，試點納稅人(rén)中的(de)一般納稅人(rén)（以下(xià)稱一般納稅人(rén)）提供客運場(chǎng)站服務，以其取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)，扣除支付給承運方運費後的(de)餘額爲銷售額。
88.提供旅遊服務的(de)試點納稅人(rén)的(de)銷售額是什(shén)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，試點納稅人(rén)提供旅遊服務，可(kě)以選擇以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)，扣除向旅遊服務購(gòu)買方收取并支付給其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)的(de)住宿費、餐飲費、交通(tōng)費、簽證費、門票(piào)費和(hé)支付給其他(tā)接團旅遊企業的(de)旅遊費用(yòng)後的(de)餘額爲銷售額。
選擇上述辦法計算(suàn)銷售額的(de)試點納稅人(rén)，向旅遊服務購(gòu)買方收取并支付的(de)上述費用(yòng)，不得(de)開具增值稅專用(yòng)發票(piào)，可(kě)以開具普通(tōng)發票(piào)。
89.試點納稅人(rén)提供建築服務适用(yòng)簡易計稅方法的(de)銷售額是什(shén)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，試點納稅人(rén)提供建築服務适用(yòng)簡易計稅方法的(de)，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額爲銷售額。
90.除了(le)選擇簡易計稅方法的(de)房(fáng)地産老項目外，一般納稅人(rén)的(de)房(fáng)地産開發企業銷售開發的(de)房(fáng)地産項目，是否可(kě)以扣除受讓土地的(de)價款？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，房(fáng)地産開發企業中的(de)一般納稅人(rén)銷售其開發的(de)房(fáng)地産項目（選擇簡易計稅方法的(de)房(fáng)地産老項目除外），以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的(de)土地價款後的(de)餘額爲銷售額。
房(fáng)地産老項目，是指《建築工程施工許可(kě)證》注明(míng)的(de)合同開工日期在2016年4月(yuè)30日前的(de)房(fáng)地産項目。
因此，隻能扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的(de)土地價款。
91. 航空運輸企業的(de)銷售額，是收取的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，航空運輸企業的(de)銷售額，不包括代收的(de)機場(chǎng)建設費和(hé)代售其他(tā)航空運輸企業客票(piào)而代收轉付的(de)價款。
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，娛樂(yuè)服務，是指爲娛樂(yuè)活動同時(shí)提供場(chǎng)所和(hé)服務的(de)業務。具體包括：歌(gē)廳、舞廳、夜總會、酒吧、台球、高(gāo)爾夫球、保齡球、遊藝（包括射擊、狩獵、跑馬、遊戲機、蹦極、卡丁車、熱(rè)氣球、動力傘、射箭、飛(fēi)镖）。
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，物(wù)流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運 客運場(chǎng)站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和(hé)收派服務。
94.貨物(wù)運輸代理(lǐ)和(hé)代理(lǐ)報關屬于物(wù)流輔助服務麽？答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，貨物(wù)運輸代理(lǐ)和(hé)代理(lǐ)報關不屬于物(wù)流輔助服務，應按照(zhào)經濟代理(lǐ)服務征稅。
95.繼續按照(zhào)有形動産融資租賃服務繳納增值稅的(de)試點納稅人(rén),經批準從事融資租賃業務的(de)，如何确認銷售額？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，繼續按照(zhào)有形動産融資租賃服務繳納增值稅的(de)試點納稅人(rén),經人(rén)民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的(de)，根據2016年4月(yuè)30日前簽訂的(de)有形動産融資性售後回租合同，在合同到期前提供的(de)有形動産融資性售後回租服務，可(kě)以選擇以下(xià)方法之一計算(suàn)銷售額：
（1）以向承租方收取的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)，扣除向承租方收取的(de)價款本金，以及對(duì)外支付的(de)借款利息（包括外彙借款和(hé)人(rén)民币借款利息）、發行債券利息後的(de)餘額爲銷售額。
納稅人(rén)提供有形動産融資性售後回租服務，計算(suàn)當期銷售額時(shí)可(kě)以扣除的(de)價款本金，爲書(shū)面合同約定的(de)當期應當收取的(de)本金。無書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒有約定的(de)，爲當期實際收取的(de)本金。
試點納稅人(rén)提供有形動産融資性售後回租服務，向承租方收取的(de)有形動産價款本金，不得(de)開具增值稅專用(yòng)發票(piào)，可(kě)以開具普通(tōng)發票(piào)。
（2）以向承租方收取的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)，扣除支付的(de)借款利息（包括外彙借款和(hé)人(rén)民币借款利息）、發行債券利息後的(de)餘額爲銷售額。
96、标的(de)物(wù)在境外使用(yòng)的(de)有形動産租賃服務，是否可(kě)以适用(yòng)免征增值稅政策？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）附件4《跨境應稅行爲适用(yòng)增值稅零稅率和(hé)免稅政策的(de)規定》第二條規定，境内的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)提供的(de)标的(de)物(wù)在境外使用(yòng)的(de)有形動産租賃服務，免征增值稅，但财政部和(hé)國家稅務總局規定适用(yòng)增值稅零稅率的(de)除外。
97、在境外提供的(de)廣播影(yǐng)視節目(作品)的(de)播映服務，是否可(kě)以适用(yòng)免征增值稅政策？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）附件4《跨境應稅行爲适用(yòng)增值稅零稅率和(hé)免稅政策的(de)規定》第二條規定，境内的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)在境外提供的(de)廣播影(yǐng)視節目(作品)的(de)播映服務免征增值稅，但财政部和(hé)國家稅務總局規定适用(yòng)增值稅零稅率的(de)除外。
98、在境外提供的(de)文化(huà)體育服務、教育醫療服務、旅遊服務，是否可(kě)以适用(yòng)免征增值稅政策？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）附件4《跨境應稅行爲适用(yòng)增值稅零稅率和(hé)免稅政策的(de)規定》第二條規定，境内的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)在境外提供的(de)文化(huà)體育服務、教育醫療服務、旅遊服務，免征增值稅，但财政部和(hé)國家稅務總局規定适用(yòng)增值稅零稅率的(de)除外。
99、境内的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)提供的(de)跨境服務中，與出口貨物(wù)有關的(de)哪些服務，是否可(kě)以适用(yòng)免征增值稅政策？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）附件4《跨境應稅行爲适用(yòng)增值稅零稅率和(hé)免稅政策的(de)規定》第二條規定，境内的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)爲出口貨物(wù)提供的(de)郵政服務、收派服務、保險服務，免征增值稅，但财政部和(hé)國家稅務總局規定适用(yòng)增值稅零稅率的(de)除外。
100、境内的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)向境外單位提供的(de)完全在境外消費的(de)哪些服務和(hé)無形資産，是否可(kě)以适用(yòng)免征增值稅政策？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）附件4《跨境應稅行爲适用(yòng)增值稅零稅率和(hé)免稅政策的(de)規定》第二條規定，境内的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)向境外單位提供的(de)完全在境外消費的(de)下(xià)列服務和(hé)無形資産，适用(yòng)免征增值稅政策，但财政部和(hé)國家稅務總局規定适用(yòng)增值稅零稅率的(de)除外： 1.電信服務；2.知識産權服務；3.物(wù)流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）；4.鑒證咨詢服務；5.專業技術服務；6.商務輔助服務；7.廣告投放地在境外的(de)廣告服務；8.無形資産。
101、境内的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)以無運輸工具承運方式提供的(de)國際運輸服務，是否可(kě)以适用(yòng)免征增值稅政策？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）附件4《跨境應稅行爲适用(yòng)增值稅零稅率和(hé)免稅政策的(de)規定》第二條規定，境内的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)以無運輸工具承運方式提供的(de)國際運輸服務，适用(yòng)免征增值稅政策，但财政部和(hé)國家稅務總局規定适用(yòng)增值稅零稅率的(de)除外。
102.可(kě)以免征增值稅的(de)醫療服務指什(shén)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，可(kě)以免征增值稅的(de)醫療服務是醫療機構提供的(de)醫療服務，是指醫療機構按照(zhào)不高(gāo)于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他(tā)相關部門制定的(de)醫療服務指導價格（包括政府指導價和(hé)按照(zhào)規定由供需雙方協商确定的(de)價格等）爲就醫者提供《全國醫療服務價格項目規範》所列的(de)各項服務，以及醫療機構向社會提供衛生防疫、衛生檢疫的(de)服務。
103. 提供教育服務免征增值稅的(de)收入指什(shén)麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，提供教育服務免征增值稅的(de)收入，是指對(duì)列入規定招生計劃的(de)在籍學生提供學曆教育服務取得(de)的(de)收入，具體包括：經有關部門審核批準并按規定标準收取的(de)學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得(de)的(de)夥食費收入。除此之外的(de)收入，包括學校以各種名義收取的(de)贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的(de)範圍。學校食堂是指依照(zhào)《學校食堂與學生集體用(yòng)餐衛生管理(lǐ)規定》（教育部令第14号）管理(lǐ)的(de)學校食堂。
104. 紀念館、博物(wù)館、文化(huà)館、文物(wù)保護單位管理(lǐ)機構、美(měi)術館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的(de)場(chǎng)所提供文化(huà)體育服務哪些收入可(kě)以免征增值稅？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，紀念館、博物(wù)館、文化(huà)館、文物(wù)保護單位管理(lǐ)機構、美(měi)術館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的(de)場(chǎng)所提供文化(huà)體育服務取得(de)的(de)第一道門票(piào)收入免征增值稅。
105. 寺院、宮觀、清真寺和(hé)教堂舉辦文化(huà)、宗教活動的(de)門票(piào)收入可(kě)以免征增值稅麽？
答(dá)：根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）規定，寺院、宮觀、清真寺和(hé)教堂舉辦文化(huà)、宗教活動的(de)門票(piào)收入可(kě)以免征增值稅。
