“營改增”曆時(shí)三年多(duō),目前進入最後沖刺階段。在建築業、房(fáng)地産業、金融業和(hé)生活服務四大(dà)領域納入“營改增”版圖後,“營改增”的(de)範圍将擴至全行業,中國将全面告别營業稅。近日,有消息指出,金融業營改增拟于10月(yuè)1日起正式實施,稅率确定爲6%。至此,曆時(shí)三年的(de)營改增或落下(xià)帷幕,雖然營改增将爲金融行業帶來(lái)利好,但這(zhè)個(gè)“最傷腦(nǎo)筋的(de)一個(gè)問題”還(hái)存在不少有待解決的(de)問題,如扣除不到位加重企業負擔以及是否将負擔轉嫁消費者等。

    ■新快(kuài)報記者 黎華聯/文 王雲濤/圖

    最早在今年10月(yuè)1日開始實施

    金融業營改增最終方案發布可(kě)能分(fēn)兩步走,即7月(yuè)初推出的(de)草(cǎo)案可(kě)能僅包含最後一批行業增值稅的(de)稅率和(hé)框架性的(de)征收方法,而更細節的(de)具體方案可(kě)能會在第三季度推出。如果金融業營改增草(cǎo)案能夠順利獲得(de)批準,預計相關政策會在之後的(de)幾周内發布,很有可(kě)能最早在10月(yuè)1日開始實施,最遲則不會晚于2016年1月(yuè)1日。

    但也(yě)有消息人(rén)士指出,本來(lái)已經計劃在下(xià)半年全面推行的(de)“營改增”這(zhè)一實質性減稅舉措可(kě)能會延後至四季度,因爲國家的(de)剛性支出有增無減,财政收入增幅放緩。

    目前,金融業采用(yòng)的(de)是計繳營業稅方式,稅率爲5%。而四大(dà)行業的(de)增值稅稅率基本的(de)傾向性意見已經形成,未來(lái)營改增後金融業的(de)增值稅稅率規定爲6%。

    目前看來(lái)絕大(dà)部分(fēn)金融業務,包括息差收入、手續費收入及金融商品買賣收入等都會适用(yòng)一般計稅方法按6%征稅。而對(duì)于某些特别複雜(zá)且難以計算(suàn)增值額的(de)金融業務,許多(duō)金融企業紛紛建議(yì)是否可(kě)以按簡易計稅方法征稅。在财政部、國家稅務總局2012年公布的(de)《營業稅改征增值稅試點方案》中,明(míng)确提出金融保險業“原則上适用(yòng)增值稅簡易計稅方法”。如果獲得(de)政策制定部門認可(kě)的(de)話(huà),意味著(zhe)營改增後企業可(kě)能需要按照(zhào)不同類型的(de)業務分(fēn)别采用(yòng)相應的(de)計稅方法和(hé)稅率。

    事實上,部分(fēn)大(dà)型銀行确已開始著(zhe)手備戰“營改增”。有大(dà)型銀行相關部門負責人(rén)證實,“确實已啓動營改增項目,并進入落實階段,眼下(xià)主要工作是系統改造。”

    征稅原理(lǐ)不清楚或緻增值稅鏈條斷裂

    稅基難準确界定以及征管困難等問題,金融業“營改增”一直被業内認爲難度較大(dà)。

    按照(zhào)普華永道中國内地及香港地區(qū)間接稅主管合夥人(rén)胡根榮的(de)說法,營改增将爲金融行業帶來(lái)利好,但還(hái)存在三大(dà)待解難題。諸如,金融保險業征稅的(de)原理(lǐ)不清楚;其次,合規性征管問題。“營改增”後,金融保險業很可(kě)能面臨著(zhe)巨量的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)開具需求,以及嚴苛的(de)增值稅合規性需求;第三個(gè)難題在于系統的(de)問題。銀行等金融機構業務繁多(duō),都是通(tōng)過系統處理(lǐ)的(de)。征收增值稅後各金融機構要重新更新系統,短時(shí)間恐怕很難做(zuò)到。

    金融行業不僅有銀行、證券、基金公司,還(hái)有資産管理(lǐ)公司等,每一個(gè)公司内部可(kě)能有不同性質的(de)收入,性質不同導緻适應的(de)征收稅率不同。“營改增”後,由于行業複雜(zá)業務繁多(duō),金融業征稅的(de)原理(lǐ)不清楚很可(kě)能導緻增值稅鏈條斷裂,導緻下(xià)遊企業成本上升。比如銀行的(de)存貸業務,個(gè)人(rén)存款不會向銀行提供增值稅發票(piào),銀行沒有增值稅發票(piào)也(yě)就無法進項抵扣。

    增值稅需要在日常需要開具和(hé)管理(lǐ)大(dà)量增值稅發票(piào),可(kě)能遇到人(rén)手短缺的(de)困難,而金融業中也(yě)缺乏具備營改增相應經驗的(de)人(rén)才,很可(kě)能導緻增值稅發票(piào)不符合規定,導緻下(xià)遊企業無法進項抵扣,因此金融業的(de)發票(piào)是否有特殊規定,仍待觀察。

    金融機構設計的(de)IT系統衆多(duō),包括核心業務系統、各部門運營系統、财稅管理(lǐ)系統等。但如何減少對(duì)核心系統的(de)影(yǐng)響、對(duì)業務系統的(de)改造又能實現增值稅改革,将是各金融機構考慮的(de)重點。

    有業内人(rén)士表示,扣除規則太難制定,而且納稅人(rén)更喜歡一個(gè)确定的(de)稅率,來(lái)考慮業務預算(suàn)價格,用(yòng)抵扣方法計算(suàn),不确定性太大(dà),進項發票(piào)不好取得(de)。估計金融業、生活服務業也(yě)就是換換名字,難以進入抵扣鏈條中。

    能否減負成疑?消費者成最後埋單人(rén)

    業内普遍将關注的(de)焦點集中在“銀行乃至整個(gè)金融業稅收負擔是否會因此有所改變”。

    對(duì)比兩種征稅方式,營業稅按照(zhào)營業額全額征稅,征管相對(duì)簡單。而增值稅強調抵扣鏈條的(de)完整,按照(zhào)每個(gè)環節的(de)增值額征稅,需要明(míng)确每筆業務的(de)增值額,還(hái)需确保取得(de)相應的(de)進項發票(piào)用(yòng)于抵扣,不可(kě)抵扣的(de)進項稅将直接轉變爲商業銀行的(de)經營成本。

    另一方面,金融企業屬于輕資産企業,其主要成本爲不動産租賃成本、系統維護方面的(de)成本、人(rén)力資本,而人(rén)力資本是無法抵扣的(de)。安永會計師事務所間接稅合夥人(rén)梁因樂(yuè)認爲,“銀行和(hé)保險公司費用(yòng)中最大(dà)到小主要分(fēn)爲工資薪金支出、基本性支出,這(zhè)兩部分(fēn)通(tōng)常無法做(zuò)進項稅抵扣。最後才是有機會進行進項稅抵扣的(de)一些成本費用(yòng),而其中真正能抵扣的(de)僅占三成左右。”

    普華永道報告稱,由于證券及基金公司等細分(fēn)行業競争激烈、個(gè)人(rén)客戶衆多(duō),稅負可(kě)能難以轉嫁,因此營改增政策對(duì)其的(de)影(yǐng)響會比較顯著。

    不過,梁因樂(yuè)表示,如果從利潤角度來(lái)說,由于增值稅作爲流轉稅可(kě)以轉嫁到最終消費者身上,因此金融企業可(kě)以通(tōng)過調整産品價格使營改增對(duì)于其利潤影(yǐng)響趨于中性。

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    銀行利潤或可(kě)增近4%貸款企業有望降低成本

    有研究亦指出,金融業,尤其是銀行業,信息技術的(de)使用(yòng)無疑要大(dà)量的(de)硬件和(hé)軟件投資,尤其是軟件環境的(de)不斷升級,占據了(le)大(dà)量的(de)成本。在營業稅向消費型增值稅轉軌後,這(zhè)部分(fēn)可(kě)以在應稅總額中直接扣除,從而促進了(le)銀行業不斷采用(yòng)更新的(de)安全和(hé)交流技術。

    對(duì)于與銀行有密切業務聯系的(de)基金公司也(yě)是非常有利的(de)。目前基金公司投入的(de)硬件和(hé)軟件成本以及支付給代銷機構的(de)尾随傭金等相關支出很大(dà),占據了(le)大(dà)量成本,如果能夠轉爲征收增值稅,這(zhè)部分(fēn)支出可(kě)能在應稅總額中得(de)以扣除,大(dà)大(dà)降低了(le)基金公司的(de)稅負成本。

    有分(fēn)析認爲,對(duì)于上市金融機構而言,營改增應該是一個(gè)相當大(dà)的(de)利好,即使降低一個(gè)百分(fēn)點,也(yě)會減少數百億的(de)稅負。金融時(shí)報曾發表文章(zhāng)表示,銀行業“營改增”引起的(de)銀行總利潤變動,根據2010-2012年32家樣本銀行數據,實施營改增後,若增值稅稅率爲6%,則銀行利潤平均增加5.31億元,增幅爲3.92%。普華永道去年年末的(de)報告則指出,2015年金融保險行業的(de)“營改增”将啓動,預計減稅規模在千億元。

    另一方面,目前企業的(de)貸款利息支出,是沒法進行抵扣的(de)。有分(fēn)析指出,企業向銀行貸款後支付利息、取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào),利息支出當中的(de)稅費可(kě)以在下(xià)一環節抵扣,企業的(de)成本也(yě)就下(xià)降了(le)。對(duì)于現在很多(duō)負債經營企業來(lái)說,如果金融保險業稅率定爲6%,那企業就可(kě)抵扣這(zhè)麽多(duō),顯然對(duì)于企業較正常的(de)40%的(de)負債率而言,整體成本降低不少。